Обзор законопроекта о самозанятых гражданах и их налогообложении

21 сентября 2018 года депутаты Госдумы внесли на рассмотрение законопроект под номером 551845-7. Он предусматривает проведение специального эксперимента, который направлен на отработку механизма налогообложения самозанятых граждан. Под самозанятыми имеются в виду те лица, которые работают без официального оформления, не имеют начальства и не задействуют для своей деятельности отдельно нанятых лиц. Закон о самозанятых гражданах собирались принять на протяжении последних несколько лет, и вот теперь все, кто работает неофициально, смогут также платить налог на официальный доход.

Пока что не планируется вводить специальный режим в других субъектах Российской Федерации. Но начиная с 2020 года, постановка на учёт будет предложена всем гражданам, если по итогам 2019 он окажется успешным. В стране зафиксировано большое количество людей, которые не работают официально и не состоят на учёте как безработные. Поэтому было принято решение вывести из тени обороты неучтённых средств путём введения небольшого налога.

Что понимать под доходом самозанятых граждан

Законопроект о самозанятых гражданах предполагает следующее определение лиц, которые признаются объектами налогообложения в вышеуказанных регионах:

• физические лица, которые получают регулярные доходы от деятельности, в которой не имеют работодателя и не привлекают наёмных рабочих по трудовому договору;
• люди, которые осуществляют трудовую деятельность, но не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели;
• самозанятые граждане РФ, которые представили уведомления о том, что осуществляют указанную деятельность, в налоговый орган по месту проживания или регистрации, согласно закону о самозанятых.

Самозанятость наиболее распространена в сфере оказания бытовых услуг:

• фриланс;
• репетиторство;
• налогоплательщики от реализации товаров мелкими партиями;
• ряд других профессий.

В этот список также можно внести уборщиц, помощников по ведению домашнего хозяйства – горничных, садовников, чистильщиков бассейнов, трубочистов и так далее. Такой заработок не является официальным, мало кто оформляет лицензию на оказание таких услуг, поэтому зарабатывает неофициально, а так называемым «чёрным налом». Это миллионы недополученных средств в государственную казну, которые можно направить на социальные нужды. Наличие постоянно оплачиваемого налога даёт гарантию самозанятым гражданам в будущем оформить пенсию и медицинскую страховку соразмерно оплаченным за прошлые годы средствам.

Новый законопроект для самозанятых граждан введён в 2019 году в качестве эксперимента, чтобы показать скрытые доходы, и начать вести учёт в налоговом органе по суммам денег, которые не попадают в государственную казну. Он вызывает множество споров, но в результате поможет самим гражданам выйти из теневого способа работы. Не все виды профессий требуют официального трудового оформления, получения лицензии, поэтому новый закон поможет встать на налоговый учёт и работать официально.

Кто не сможет применить новый налог на профессиональный доход

Закон о самозанятых 2023 года также выделяет список лиц, которые не могут использовать новый режим налогообложения. Новый НК выделяет такие лица, которые:

• осуществляют продажу товаров, что подлежат обязательной маркировке, а также товаров, которые подлежат акцизу;
• перепродают товары и имущественные права, кроме продажи имущества для личных нужд;
• занимаются продажей и добычей полезных ископаемых;
• занимаются предпринимательством в интересах другого лица на основе договора агента или поручения (исключение составляют только лица, которые оказывают курьерские услуги по доставке товаров с получением платежа на месте);
• осуществляют уплату налогов по другим системам налогообложения;
• имеют оборот прибыли от 2,4 млн. рублей.

Новый закон о самозанятых не учитывает доходы физических лиц, которые получены:

• по трудовому договору;
• от продажи недвижимого имущества и личного транспорта;
• при деятельности, связанной со сдачей нежилой недвижимости в аренду;
• от деятельности, связанной с продажей личного имущества;
• от реализации ценных бумаг и различных финансовых документов;
• при передаче имущества в доверительное управление и от участия в договоре о совместной деятельности;
• от заказчиков, которые были работодателем более двух лет назад;
• при осуществлении деятельности медиаторов, оценщиков, адвокатов, нотариусов и т. п.

Как будут выявлять самозанятых лиц, которые не платят налоги

Для лиц, которые не работают официально, но и не зарегистрированные как безработные, актуален вопрос, каким образом проект Закона о самозанятых будет контролировать количество людей, которые скрывают доходы.

Проект о самозанятых гражданах предполагает производить контроль зарегистрировавшихся с помощью специально разработанного приложения «Мой налог», куда они будут вносить сведения о полученных средствах. Инспекторы будут следить за налоговым периодом, мониторить движение финансов, после выявления неучтённых средств облагать их штрафом в размере всей скрытой суммы. Поэтому, если вы копите страховые взносы или средства для подобных нужд, лучше держать их наличными, чтобы согласно новому закону о самозанятых они не стали считаться прибылью, после чего будут обязательно облагаться согласно Кодексу Российской Федерации.

Если человек официально не работает, не состоит на учёте в центре занятости по месту прописки/регистрации, автоматически будут проверяться его банковские и карточные счета. При выявлении неучтённых денежных средств будет предложено встать на учёт как самозанятое лицо. Контроль за выполнением будут осуществлять инспекторы государственной налоговой службы.

К примеру, фрилансер время от времени пишет статьи для сайта, но не имеет постоянных заказов. Или няня, время от времени сидящая по-соседски с детьми, но не занятая работой на постоянной основе. Такие лица с большой вероятностью не попадут в список подлежащих контролю и проверке лиц посредством получения сведений о денежных оборотах на счете или карте.

Отличия самозанятых граждан от индивидуальных предпринимателей с 2023 года

Самозанятых граждан Госдума выделила в отдельную категорию налогоплательщиков. Есть несколько основных категорий, которые отличают предпринимателей от самозанятых граждан:

1. Вид деятельности. Предпринимателям разрешено вести любой вид деятельности, который разрешён законом. Репетиторы, няни, уборщики помещений и оказывающие другие услуги населению могут не регистрироваться в налоговой, такой доход не является подотчётным согласно ставке налога.
2. Наличие наёмных работников. ИП имеет право нанимать работников согласно трудовому законодательству, платить заработную плату. Другим запрещено нанимать работников, выступая работодателем в своей сфере деятельности.
3. Налоговый режим. ИП выбирают сами режим по налоговой ставке: ОСН, УСН, ЕВДН, патент.
4. Личные страховые взносы и отчётность. Индивидуальный предприниматель всегда платит страховые взносы, даже когда бизнес стоит на паузе, а также сдаёт годовую декларацию доходов.

Мобильное приложение «Мой налог»

Плательщикам НПД ФНС для легализации доходов сделали нововведение – мобильное приложение «Мой налог». Чтобы пройти регистрацию, необходимо использовать персональный компьютер, смартфон, планшет, подключенный к Интернету.

Возможности, которые предлагает государственное приложение:

• сформировать заявление для постановки на учёт плательщика НПД;
• получать своевременное информирование от налоговой инспекции про отказ от учёта, если было выявлено противоречие между документами, которые предоставлены;
• уведомлять законодательного органа государства про постановку на учёт как плательщика НПД;
• вносить изменения по текущим доходам до 12 числа текущего месяца;
• передавать данные про все расчёты, которые были произведены, в инспекцию;
• формировать счёта, чеки для покупателя.

Также будет зарегистрирован специальный веб-кабинет «Мой налог». Такой сервис удобен налогоплательщикам. Он подключается на персональном компьютере, смартфоне, планшете. Все приложения, независимо от гаджета, имеют одинаковые возможности, могут формировать, отправлять чеки, позволяют следить за движением средств по персональному налоговому счёту.

Веб-кабинет содержит необходимую информацию, перечень операторов электронных площадок, предоставляет технические, организационные, информационные и другие возможности пользователям. Он взаимодействует с контролирующими органами, для которых Госдума ввела закон для самозанятых, осуществляя поддержку и контроль за работой специального приложения.

Документы, сведения, направленные специальным контролирующим органом физическому лицу, которые отправлены через приложение, не будут отправляться почтой. Если произойдёт технический сбой информационных систем, влекущий за собой невозможность исполнения всех предусмотренных обязанностей налогоплательщика согласно Закону, они будут считаться выполненными при условии, что все редакции и комментарии, документы будут загружены не позднее следующего дня, когда сбой будет устранён и появится техническая возможность продолжать работу в обычном порядке.

 

Как зарегистрироваться в системе

Для перехода на новый режим налогообложения после принятия закона нет надобности самостоятельно посещать налоговую инспекцию.

Достаточно зарегистрироваться в личном кабинете, после чего необходимо направить налоговикам заявление, которое будет автоматически сформировано приложением. Подписи не потребуются.

Если отсутствует доступ к интернету, следует отправить налоговикам такой пакет документов:

• заявление;
• копию паспорта;
• фотографии.

Каждый гражданин также имеет возможность поручить кредитной организации направить заявление в органы налогового контроля. Банк подписывает его своей электронной подписью, после чего направит в инспекцию.

Далее инспекция обязана направить физическому лицу информационное сообщение о постановке на учёт плательщика налогов на профессиональный доход – НПД. Даётся 3 рабочих дня со дня постановки на учёт для предоставления этой информации налогоплательщику.

Можно работать одновременно в нескольких регионах, такая информация не может стать причиной отказа в принятии на регистрацию. Менять регион можно один раз в год.

Как отказаться от участия в специальном налоговом режиме

Если после начала работы налогоплательщик решил отказаться от принятия участия в тестовом налоговом режиме, следует направить заявление в органы налоговой инспекции, после чего на следующий день инспектор снимет его с учёта. Это может понадобиться в тех случаях, если принято решение прекратить конкретный вид деятельности, по которому прошла регистрация на новую систему налогообложения.

Также налоговики могут самостоятельно прекратить участие физического лица в программе, после чего снять его с учёта, при выявлении нарушения требований к спецрежиму. Одна из причин – превышение лимита доходов 2,4 млн. рублей.

Как будет рассчитываться налог

Средства, полученные налогоплательщиками от реализации товаров, и от других видов самозанятой деятельности, будут контролироваться инспекторами автоматически. Чеки будут через мобильное приложение попадать напрямую инспектору, который согласно введённым данным станет начислять сумму налога. По чекам инспектора смогут увидеть всю необходимую информацию, после чего применят необходимую ставку.

Ежемесячно 10 числа инспектор будет через приложение направлять уведомление о налоге за прошлый отчётный месяц. Если сумма будет составлять менее 100 рублей, уведомления не придёт, так как она автоматически будет причислена на следующий расчётный месяц. Пересчёт начинается вестись с 25 числа текущего месяца.

Налоговые ставки для самозанятых на НПД

Новый закон о самозанятых граждан 2023 и ведении учёта налогов устанавливает 2 вида ставок, согласно статье 10 Федерального закона № 422-ФЗ:

• 4% с доходов, полученных от физических лиц при реализации товаров, услуг, работ;
• 6% с доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при реализации товаров, услуг, работ.

Порядок начисления и уплаты налога

Формула для расчёта НПД налоговой инспекцией, согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ такая:

НПД = НБ 4% * 4% + НБ 6% * 6% – НВ, где

• НБ 4% – налоговая база, в отношении которой применяется ставка 4%.
• НБ 6% – налоговая база, в отношении которой применяется ставка 6%.
• НВ – налоговый вычет.

Налоговый вычет по НВД для самозанятых граждан рассчитывается по такой формуле:

НВ = НБ 4% * 1% + НБ 6% * 2%

Пример расчета: вы заработали за месяц 100 000 рублей, работая исключительно с физическими лицами. Налоговая насчитает налог 4000 рублей, затем по праву вычета вычтет 1% дохода, 1000 рублей. По итогу, сумма налогов, которую необходимо заплатить, составит 3000 рублей.

Какие документы нужно выдавать покупателям или клиентам

Чеки для выдачи покупателям или клиентам будут формироваться автоматически через мобильное приложение банком. После формирования чек будет направлен покупателю/заказчику при расчёте наличными средствами или электронным переводом. При безналичном расчёте чек формируется и передаётся не позднее 9 числа месяца, который следует после расчётного.

Чек передаётся в электронном виде такими способами:

• на абонентский номер получателя;
• на электронную почту получателя;
• путем считывания данных момент формирования в месте продажи через QR-код.

Оформление чека производится с указанием таких данных:

• название расчётного документа;
• дата, время произведения расчёта;
• ИНН продавца;
• данных Ф. И. О. продавца;
• отметка про применение специального налогового режима;
• название товара, услуги, выполненных работ;
• расчётная сумма;
• ИНН юридического/физического лица, индивидуального предпринимателя, который является заказчиком услуги или покупателем товара (обязанность по предоставлению этих данных возлагается на покупателя);
• QR-код, который предоставляет покупателю/заказчику возможность считать всю необходимую информацию через автоматизированную систему органа исполнительной власти;
• идентификационный номер чека, который присваивается ему автоматизированной системой налоговых органов при формировании.

Как получить патент для самозанятости

В России не установлено точное количество людей, которые работают, получая регулярные доходы, не принимая участие в системе государственных гарантий, оформляя пенсию и другие пособия на деньги других налогоплательщиков. Министерство труда насчитывает около 12 миллионов самозанятых граждан, Министерство статистики утверждает цифру 25 миллионов.

Эксперты сходятся во мнении, что на территории Российской Федерации 38 миллионов человек являются самозанятыми. Это означает, что остальные налогоплательщики оплачивают своими налогами их медицинское обслуживание, будущую пенсию и другие социальные гарантии, работая официально и отчисляя ежемесячно 13% налогов на доходы физических лиц для содержания фактически безработных.

Поэтому вступление в силу нового закона в 2023 году значительно упростит систему учёта граждан, которые ведут различные виды деятельности, не оплачивая налоги. Налоговый кодекс определяет список видов деятельности, которые ведут самозанятые:

• оказание услуг присмотра за детьми, больными, лицами после 80 лет, другими категориями, нуждающимися в постоянном стороннем уходе после заключения медицинской организации;
• оказание услуг репетитора;
• уборка жилых/нежилых помещений;
• ведение домашнего хозяйства.

В некоторых областях правительством в рамках законопроекта о налоге для самозанятых граждан были введены такие категории для определения типа занятости по новому закону:

• выпас скота;
• ремонт одежды;
• ремонт помещений;
• парикмахерские услуги;
• услуги маникюра/педикюра;
• деятельность в области фотографии;
• ремонт электронной бытовой техники;
• ремонт инвентаря.

Облагается ли налогом банковский перевод

Многих граждан интересует вопрос, облагается ли зачисление средств на счёт самозанятого лица налогом.

Согласно новому закону, объектом обложения является личный доход, полученный налогоплательщиком. Другими словами, средства, которые объект получил с целью личной выгоды, являются его доходом, поэтому все поступления денежных средств на счёт физлица будут облагаться налогом согласно новому пилотному проекту.

Если физическое лицо перечислило денежные средства со своей карты на счёт другого физлица безвозмездно, то получатель не будет платить налог с этой суммы. Обоснованием для этого является пункт 18.1 статьи 217 НК РФ. Данный закон поясняет, что доходы в натуральной или денежной форме, полученные от физических лиц по факту дарения, освобождаются от обложения НДФЛ.

Когда переходить на новый режим налогообложения

С 1 января 2019 года вступает в силу новый закон. Все самозанятые граждане могут самостоятельно переходить на новый режим налогообложения начиная с этой даты. Налоговый период начинается с месяца перехода, фактически с даты получения уведомления.

Индивидуальные предприниматели, которые уже применяют другие системы налогообложения, могут также переходить на новую систему в любое удобное для них время (если они соответствуют требованиям). Для этого необходимо прекратить деятельность в качестве ИП и зарегистрироваться как самозанятый гражданин.

Таким образом, в конце 2018 г. был принят закон о самозанятых, который вступил в силу с начала текущего года. Госдума после двухлетнего обсуждения вопроса решила ввести налог для самозанятых в размере 4 и 6% от полученных доходов, однако, благодаря налоговому вычету ставки до исчерпания лимита уменьшаются до 3 и 4% соответственно. Предполагается, что нововведения позволят легализовать деятельность и вывести из тени доходы миллионов людей, которые на данный момент работают без какой-либо регистрации и уведомления ФНС.