Самозанятые граждане и ИП: в чем разница

С рассмотрением и подписанием нового законопроекта о легализации деятельности самозанятых граждан, остро встал вопрос не только по поводу того, кто относится к данной категории, и что принесет им постановка на учет в налоговых органах, но и в чем заключается разница между ИП и самозанятым. Несмотря на внешнее сходство определения, применяемого к этим лицам законодательством, существуют большие различия в форме деятельности, требованиях и критериях, по которым определяют индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан.

Законодательная база вопроса

Законопроект, касающийся легализации самозанятых граждан, был предложен к рассмотрению 21 сентября 2018 года. После успешно прошедших трех чтений, 27 ноября новый закон о самозанятых был подписан президентом Российской Федерации В. В. Путиным. Официально документ называется ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

В законопроекте разъясняются все вопросы, касающиеся порядка перехода на специальный режим, регистрации и постановки на учет в ФНС, размеров налогообложения и т. д.

Закон вступит в силу с 1 января 2019 года. Эксперимент будет продолжаться до 31 декабря 2028 года.

Кто такие самозанятые граждане

До окончательного утверждения законопроекта не было единой формулировки понятия самозанятость. В народе к ним относят всех людей, которые официально не работают, не зарегистрированы как ИП, но получают доход. Налоги с этих доходов не уплачиваются, поэтому такую деятельность можно расценивать как незаконную.

По неофициальной статистике самостоятельно и без уплаты налогов зарабатывают на жизнь от 16 до 20 миллионов россиян. Такое положение вещей всерьез начало беспокоить налоговиков и правительство, поэтому были начаты поиски путей легализации данного сектора, что позволило бы пополнить бюджет на значительную сумму в виде налоговых сборов.

С принятием закона появилась вполне четкая и ясная формулировка, кто такие самозанятые. Это физические лица, которые получают доход, но не работают по найму и сами не нанимают работников. При официальной регистрации они будут уплачивать налог на профессиональный доход, к которому относится прибыль, полученная при оказании личных услуг, продаже собственного товара и сдачи собственного имущества в аренду. Данной категории на законодательном уровне разрешено вести деятельность без регистрации ИП практически в любой сфере, но с условием, что она подпадает под перечень видов деятельности, облагаемых налогом на профессиональный доход, и не определена как требующая законом обязательной регистрации в форме ИП или ООО.

Для большей ясности лучше сказать иными словами: самозанятые граждане – это налогоплательщики налогов на профессиональный доход. Им могут быть как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный режим налогообложения в порядке, установленном законом.

Кто такие индивидуальные предприниматели

Закон определяет индивидуальных предпринимателей как физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке и ведущих бизнес без образования юридического лица с целью получения личной прибыли.

По сути, очень похоже на определение самозанятых граждан, которые также являются физическими лицами, регистрируются в установленном порядке и работают с целью извлечения прибыли. Но если рассмотреть этот вопрос, различия обнаруживаются немалые. Порядок регистрации у ИП иной, а также они обладают большими юридическими правами и возможностями.

Структура деятельности индивидуальных предпринимателей более сложная и многогранная. Законодательством для них предусмотрены разные режимы налогообложения и особая форма отчетности. Они могут работать по нескольким направлениям и несут ответственность всем своим имуществом, то есть разделения коммерческого хозяйства от личного не предусмотрено.

Отличие ИП от самозанятых граждан

Несмотря на первичное сходство смыслового определения между рассматриваемыми категориями есть большие принципиальные различия.

Сфера деятельности для ИП и самозанятых

Прежде чем приступить к детальному рассмотрению отличительных особенностей между ИП и самозанятыми, следует разграничить самый первый и важный пункт – сферу деятельности. Ограничения есть и для тех, и для других, но даже здесь разграничение налицо.

Для ИП законодательством предусмотрена возможность ведения деятельности в широком спектре бизнеса. Исключением составляют следующие сферы:

1. Военная.
2. Охранная.
3. Производство алкогольной продукции.
4. Страхование.
5. Производство фармацевтических препаратов.
6. Организация кредитно-финансовых учреждений.

Самозанятые также вправе трудиться практически в любой области, оказывая услуги населению, продавая товары или сдавая в аренду свое имущество. Однако законодательством для них также установлены ограничения. Закон гласит, что специальный режим налогообложения не могут использовать следующие лица:

1. Торгующие подакцизной продукцией (крепкий алкоголь) и товарами, которые по закону подлежат обязательной специальной маркировке.
2. Занимающиеся перепродажей чужих товаров или имущественных прав.
3. Извлекающие прибыль в сфере добычи или реализации полезных ископаемых.
4. У которых в штате официально числится наемный персонал.
5. Работающие в интересах третьих лиц путем представления их интересов через агентские, поручительские или комиссионные договоры.
6. Доставляющие товары и принимающие оплату без ККТ в пользу третьих лиц.
7. Осуществляющим предпринимательскую деятельность по иным режимам налогообложения, где предусмотрено обложение доходов НДФЛ.

Регистрироваться в качестве ИП запрещено следующему списку лиц:

1. Военным.
2. Государственным служащим.
3. С незакрытой судимостью, или в отношении которых ведется текущее следственное дело.
4. Объявившим себя банкротом (если не прошло 5 лет с момента признания несостоятельности).
5. Которые лишены права на ведение бизнеса по решению суда.

Для самозанятой категории граждан предусмотрен специальный налоговый режим, который предполагает уплату налога на профессиональный доход. Профессиональным доход не будет признаваться в следующих случаях:

1. Получение заработной платы в рамках трудовых отношений.
2. Прибыль от продажи движимого и недвижимого имущества, в том числе собственного.
3. Прибыль, полученная при передаче прав на недвижимость (исключение: сдача в аренду своей недвижимости) или переуступки соответствующих прав.
4. Доходы госслужащих и муниципальных работников (исключение: доход от сдачи в наем имущества).
5. Доход, полученный при перепродаже своей доли в бизнесе, реализации ценных бумаг и использовании иных финансовых инструментов.
6. Прибыль, получаемая в рамках простого договора о совместной деятельности или при доверительном управлении.
7. Доходы частнопрактикующих лиц в сфере арбитражной, адвокатской, оценочной, нотариальной деятельности.
8. Прибыль, полученная в натуральной форме.

Чем отличаются самозанятые лица от индивидуальных предпринимателей: сравнительная таблица

Для большей наглядности сведем детальную информацию по отличиям в таблицу.

Могут ли ИП перейти на специальный режим налогообложения

С принятием нового законопроекта возник конфликт интересов. Мелкие предприниматели, которые получают небольшие доходы, но зарегистрированы как ИП, чтобы иметь возможность осуществлять законную деятельность, задались вопросом, могут ли они перейти на специальный режим налогообложения и вести текущую деятельность в статусе самозанятого гражданина. Преимущества в части льгот, отчетности и ставок налогов здесь налицо.

Статья 15 вышеуказанного законопроекта гласит, что ИП могут перейти на специальный режим налогообложения и вести деятельность в рамках правил, установленных для самозанятых граждан. Для этого необходимо соответствовать критериям самозанятых лиц: вести деятельность в установленном порядке (личное оказание услуг, торговля собственно произведенной продукцией, сдача в аренду собственного имущества) и не иметь наемных рабочих.

Все, кто находился до этого на упрощенной системе налогообложения, ЕСХН, ЕНВД, ПСН могут легко перейти в категорию самозанятых граждан. Порядок действий:

1. Подать заявление на постановку на учет в ФНС в качестве налогоплательщика на профессиональный доход через приложение «Мой налог».
2. Не позднее 1 месяца со дня подачи данного заявления направить в территориальный орган ИФНС уведомление о прекращении деятельности в качестве ИП. При соблюдении сроков, гражданин будет считаться самозанятым со дня подачи заявки на переход на специальный режим.

В случае если самозанятое лицо перестало соответствовать критериям налогоплательщика по специальному режиму (при занятии, к примеру, перепродажей товаров, заключении трудового договора с наемным работником), он должен известить об этом налоговые органы и подать заявление на постановку на учет в качестве ИП на выбранном режиме не позднее 20 дней с момента утраты прав на специальный режим.

Индивидуальные предприниматели, которые находились на общем режиме налогообложения также вправе перейти на специальный режим при соответствии нужным критериям. Здесь есть два нюанса:

1. Суммы, которые были уплачены в качестве предварительной оплаты товаров или услуг поставщиков до перехода на спецрежим, не будут учитываться, если гражданин предоставит чеки об их возврате. В ином случае необходимо будет уплатить все положенные для ОСН налоги за период.
2. Суммы, уплаченные в качестве НДФЛ, не принятые к вычету в период осуществления деятельности по ОСН подлежат восстановлению в налоговом периоде со дня постановки на учет в качестве самозанятого лица.

Таким образом, новый законопроект позволяет переходить ИП на специальный режим, при ведении деятельности, в соответствии с правилами которого, бизнесмен будет считаться самозанятым гражданином и платить налоги по пониженным ставкам. При больших отличиях ИП и самозанятых такой ход для многих ИП станет целесообразным и снимет с них некоторую налоговую нагрузку, а главное, упростит ведение деятельности.